一、单项选择
1.下列各项中，最有可能防止员工挪用现金收入的内部控制措施是（ ） A.现金收取与应收账款过账之间的职责分离 B.坏账冲销由独立于信用审批部门的主管授权 C.监督每日现金汇总表与现金日记账之间的核对
D.对现金日记账和每日现金汇总表实施独立的内部稽核
2.下列符合“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是（ ） A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章
C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作
D.由出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作
3.企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经审查批准的是（ ）
A.本企业单位负责人 B.上级主管部门 C.开户银行 D.财税部门 4.企业规定现金收入应于每日存入银行的主要目的是（ ）
A.确保交易经适当批准 B.确保交易按授权进行 C.保护资产安全 D.确保现金及收入记录完整
5.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（ ）
A.现金支付的审批与执行 B.现金保管与现金日记账的记录 C.现金的会计记录与审计监督 D.现金保管与现金总分类账的记录
6.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）
A.会计主管人员和内部审计人员 B.出纳员和会计主管人员 C.现金出纳员和银行出纳员 D.出纳员和内部审计人员
7.如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数调整至哪个日期的库存现金收、支发生合计数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确（ ） A.审计报告日 B.资产负债表日 C.盘点日 D.外勤工作结束日
8.在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，主要是为了证实的认定是（ ）
A.完整性 B.计价和分摊 C.存在 D.权利和义务
9.为证实银行存款记录的正确性，将其同银行对账单、银行存款日记账及总账进行核对，确定被审计单位是否按月正确编制并复核银行存款余额调节表注册会计师必须抽取一定期间的（ ） A.银行存款余额调节表 B.销货发票
C.购货发票 D.银行存款收款凭证
10.注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时,下则程序中,属于控制测
试程序的是 （ ）
A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性
B.检查银行存款收支的正确截止
C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 D.函证银行存款余额
11.如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符,最有效的审计程序是（ ） A.重新测试相关的内部控制
B.捡查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况 C.检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况 D.检查该银行账户的银行存款余额调节表
12.如果D注册会计师要证实丁公司在临近2O×8年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（ ）
A.函证20×8年12月31日的银行存款余额 B.检查20×8年12月31日的银行对账单
C.检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表 D.检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账
13.丁公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元,在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项:在途存款100000元;未提现支票50000元;未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（ ）
A.1535000元 B.1575000元 C.1595000元 D.1635000元
14.注册会计师测试银行存款余额的起点是（ ） A.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符
B.核对银行存款余额调节表与银行对账单和银行存款日记账 C.核时银行对账单和银行存款日记账
D.核对银行对账单和银行存款总账的余额
15.取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款（ ） A.是否存在 B.是否完整
C.计价是否正确 D.是否属于被审计单位所有
16.向开户银行函证,可以证实若干项目标,其中最基本的目标是（ ） A.银行存款真实性 B.是否有欠银行的债务
C.是否有漏列的负债 D.是否有充作抵押担保的存货
17.2009年3月5日对N公司全部现金进行监盘后,确认实有现金数额为1000元。N公司3月1日账面库存现金余额为2000元,3月5日发生的现金收支全部未登记入账,其中收人金额为3000元、支出金额为1000元,2009年1月1日至3月4日现金收人总额为165200元、现金支出.总额为165500元,则推断⒛08年12月31日库存现金余额应为( ) A.l300元, B.2300元 C.700元 D.2700元
18.为了确保银行询证函的可靠性，投寄询证函应由（ ）
A.审计人员 B.会计师事务所 C.被审计单位 D.财政部门 二、多项选择
所报专业：＿＿＿＿＿＿＿＿＿辅导班名称：＿＿＿＿＿＿＿考生姓名：＿＿＿＿＿＿＿＿准考证号：＿＿＿＿＿＿＿＿……………………………………………装…………………………订…………………………线……………………………………………… 第 1 页（共1页）
1.一般而言,一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点,正确的有（ ） A.货币资金收支与记账的岗位分离
B.货币资金收支要有合理、合法的凭据
C.全部收支及时准确入账,并且支出要有核准手续 D.控制现全坐支,当日收入现金及时送存银行
E.要求定期盘点库存现金并与库存现金日记账、总账核对
2.对货币资金内部控制进行初步评价主要包括的内容有（ ） A.款项的收支是否按规定的程序和权限办理 B.是否存在与本单住经营无关的款项的收支情况 C.是否存在出租、出借银行账户的情况 D.出纳与会计的岗位、职责是否严格分离
E.货币资金是否要善保管,是否定期进行盘点、核对
3.下列各项职责中,违背了不相容岗位相互分离控制原则的有（ ） A.银行出纳与编制银行存款余额调节表 B.接受订单与批准赊销 C.现金出纳与登记现金日记账 D.现金出纳与编制记账凭证 E.银行对账单的核对与现全出纳
4.下列审计程序中，属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有（ ） A.监盘库存现金，编制库存现金监盘表
B.抽查大额现金和银行存款收支看是否及时入账 C.抽查是否每月编制银行存款余额调节表 D.向开户银行函证银行存款余额
E.抽取并审查付款凭证， 检查相关会计记录 5.函证银行存款余额，注册会计师可以证实( )
A.银行存款是否存在 B.企业资产的存在 C.是否存在企业未入账的负债 D.企业所欠银行的债务 E.银行存款的完整性
6.注册会计师寄发的银行询证函（ ） A.是以被审计单位的名义发往开户银行的 B.属于积极式函证
C.要求银行直接回函至会计师事务所 D.包括银行存款和借款余额
E.是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序
7.注册会计师实施的下列各项审计程序中能够证实银行存款是否存在的有（ ） A.分析定期存款占银行存款的比例 B.检查银行存款余额调节表 C.函证银行存款余额 D.检查银行存款收支的正确截止 E.抽查大额银行存款收支的原始凭证
8.下列各项货币资金中,注册会计师审计后应当提请被审计单位通过“其他货币资金”科目核算的有（ ） A.信用证保证金存款 B.备用金
C.存出投资款 D.银行本票存款 E.信用卡存款
9.为了做到银行存款在财务报表上正确截止,对于以下未达账项,注册会计师应当要求被审计单位编制会计分录调整的有（ ） A.银行已付,企业未入账的支出 B.银行已收,企业未入账的收入 C.企业已付,银行未入账的支出 D.企业已收,银行未入账的收入 E.截止日已签发1个月以上的未兑现支票
10.注册会计师刘丽在审阅助理会计师的库存现金盘点计划表时,发现以下集中处理方法,其中不恰当的有（ ）
A.盘点前就盘点时间与被审计单位会计主管沟通,要求其配合好相关的盘点工作 B.盘点时应有被审计单位出纳和会计主管在场
C.库存现金监盘表只能由出纳人员签字,以明确责任 D.注册会计师应亲自盘点
E.盘点前,应由出纳人员将现全集中起来存入保险柜,必要时加以封存
11.注册会计师唐寅在审计恒润公司2008年度财务报表时,监盘了恒润公司的库存现金，并负责监盘了存货。这两种程序的不同之处包括（ ） A.监盘时间安排不同
B.监盘计划中与被审计单位管理层的沟通程度不同 C.因盘点对象特点而执行的监盘方式不同 D.盘点的参与人员不同 E.监盘的目标不同
12.下列有关说法中恰当的有（ ）
A.函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证,注册会计师不仅可了解企业资产的存在,还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况,并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债
B.对库存现金进行盘点.应实施突击性的检查,时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行
C.注册会计师进行银行存款余额调书表审查时。应对被审计单位编制的所有银行存款余额调节表进行审核,也可以由注册会计师自己编制银行存款余额调节表
D.出纳不能够同时负责登记银行存款日记账和编制银行存款余额调节表。
E.被审计单位资产负债表上银行存款的数额,应是截止报表编制日止的存款余额。 三、简答题
注册会计师对银行存款余额调节表的审计程序包括哪些? 四、业务题
1.在对G公司2005年度财务报表达式进行审计时,M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金,M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排,对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午二点。监盘时,出纳把现金放入保险柜,并将已办妥现金收付手续的交易登人现金日记账,结出现金日记账余额;然后,M注册会计师当场盘点现金,在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”,并在签字后形成审计工作底稿。
E要求]请指出上述库存现金监盘置作中有哪些不当之处.并提出改进建议。
2.甲企业会计和出纳分设,由于会计工作量大,财务经理安排由出纳负责登记三大期间费用账户,并且根据规定,收款的同时应为销售部门开具销售发票。办理付款手续时,直接根据采购人员提供的发票办理支付手续。在财务部负责人的授意下,开立多个结算账户,资金紧张的时候就从没有金额的账户给客户开支票,暂时对付对付。期末结账以后,检查人员经常发现现金短款,原因是大量发票单据没有经过有权批准人员的批准,因此没有进行账务处理。
E要求]说明甲企业在货币资金管理中存在的问题,并说明改进意见。
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答案
一、单项选择题
1.A 2.D 3.C 4.C 5.B 6.B 7.B 8.C 9.A 10.C 11.D 12.D 13.D 14.A 15.A 16.A 17.B 18.B 二、多项选择题
1.ABCDE 2.ABCDE 3.ABD 4.AD 5.ABCDE 6.ABCDE 7.BCDE 8.ACDE 9.ABCD 10.ACD 11.ABCDE 12.ABCDE 三、简答题
注册会计师对银行存款余额调节表的审计程序包括哪些 答:注册会计师对银行存款余额调节表的审计程序主要包括: (1)验算调节表的数字计算是否正确。
(2)审查、验证未达账项的真实性,并作出相应的记录。
①对于金额较大的未兑现支票、可提现支票以及注册会计师认为重要的未提现支票,列示未提现支票清单,注明开票日期和收票人姓名和单位。
②追查截止日期银行对账单上的在途存款,并在银行存款调节表上注明存款日期. ③追查截止日仍未兑现的大额支票和其他已签发1个月以上的未兑现支票。
④注册会计师可通过会计年度结束日后10天内的银行对账单,验证在途存款和未兑现支票的真实性。如发现未兑现的支票仍没有兑现.应追查是否存在异常现象。在检查中应将长期的未达账项作为审计的重点,并注意截止日期银行对账单已收、企业未收的款项性质及款项来源: (3)核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额。 四、业务题
1.本题考查库存现金的监盘程序。
(1)提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。 (2)没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应当同时监盘总部和营业部的库存现金,若不能同时监盘,则应对后监盘的库存现金实施封存。
(3)G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师 (4)现金盘点操作程序不当。库存现金应曲出纳盘点,由注册会计师监盘。 (5“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。 2.本题考查货币资金的内部控制。
(l)企业安排出纳登记期间费用的做法违背了不相容岗位分离的原则,出纳不应该兼任稽核,会计档案保管和收入、支出、费用，债权债务账日的登记工作。
(2)基于同样的原因，出纳收款并开具发票的做法容易导致错弊.开票和收款应该由不同的人完成。 (3)付款的程序不对.在支付货款之前应该经过复核和批准,如果是货到付款,还应该有检验合格的单据 (4结算账户可以根锯需要开设。但是在余额不足的账户开空头支票的做法是错误的，不但达不到融资目的，而且效果适得其反
(5)期未现金短款，本质上是白条抵库,在款项支付前,一定要由有权批准的人员批准方可付款,而且对当期发生并己经完成的业务应该及时处理,使账实相符。
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